El impuesto sobre la renta personal tiene un potencial sin explotar en los países más pobres

24 de marzo de 2022

Muchos gobiernos que aspiran a lograr una recuperación económica duradera de la pandemia deben recaudar cantidades significativas de ingresos de la manera más justa posible. El impuesto sobre la renta personal, que grava los salarios, salarios y otros ingresos, es un instrumento adecuado para este desafío.

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En una nueva investigación, examinamos el alcance para hacer un mayor uso de esta herramienta fiscal en los países en desarrollo, donde muchas personas se ganan la vida con bajos ingresos.

Todavía en pañales, pero creciendo

El impuesto sobre la renta personal se había convertido en el impuesto predominante en vísperas de la Segunda Guerra Mundial en muchas economías avanzadas, donde ahora recauda aproximadamente el 9 por ciento del producto interno bruto. Además de generar ingresos, es progresivo, imponiendo tasas más altas a aquellos con un ingreso más alto, y reduce la desigualdad de manera mensurable.
En la mayoría de los países de mercados emergentes y de bajos ingresos, por otro lado, tales impuestos aún están en su infancia. Los ingresos de esta fuente promedian solo el 2,5 por ciento del PIB en estos países, en parte debido a su estrecha base impositiva, y hace poco para disminuir la desigualdad.
Pero se han producido cambios graduales. En las dos décadas anteriores a la pandemia, los ingresos por impuestos sobre la renta se duplicaron con creces en los países de bajo ingreso, pasando del equivalente al 1 por ciento del PIB al 2,1 por ciento, mientras que los mercados emergentes experimentaron un aumento del 2,1 por ciento al 3,1 por ciento. Estos también se reflejaron en la participación del impuesto en la recaudación total de impuestos, que pasó del 5 por ciento al 8 por ciento de los ingresos fiscales totales en los países de bajos ingresos y del 9 al 11 por ciento en los mercados emergentes.

Nuestra investigación sobre este progreso se centra en tres preguntas: qué impulsa el crecimiento del impuesto sobre la renta personal, cómo los aumentos afectan el rendimiento de los ingresos totales y cómo estos gravámenes influyen en la redistribución del ingreso. Nuestros hallazgos contienen lecciones importantes para los países en desarrollo, particularmente mientras lidian con el desafío posterior a la pandemia de desarrollar la capacidad para recaudar más ingresos fiscales.
¿Qué impulsa el crecimiento de los ingresos?
Al examinar el progreso del impuesto sobre la renta personal en los países en desarrollo, distinguimos entre cambios observables en la política fiscal y cambios económicos más amplios. Los cambios en las políticas se han centrado en las tasas legales superiores e inferiores, así como en el nivel de ingresos exentos. Sorprendentemente, encontramos que esto no ha contribuido mucho al aumento de los ingresos en los países de bajos ingresos.


Y en las economías de mercados emergentes, este cambio a veces ha reducido los ingresos. Este es el caso en parte porque muchos mercados emergentes han introducido sistemas de impuestos fijos con tasas bajas y aquellos con listas progresivas han reducido las tasas en las últimas dos décadas.
Las variables económicas, por otro lado, jugaron un papel muy importante. Observamos los aumentos en los ingresos per cápita y el tamaño de la masa salarial del sector público y la reducción en el tamaño del sector informal, medido por la proporción de trabajadores por cuenta propia en la fuerza laboral y la participación de la agricultura en la economía. Estos desarrollos han sido claramente la fuerza impulsora detrás del crecimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta personal. A medida que las economías se desarrollan, podemos esperar que este impuesto adquiera mayor importancia.
Las mejoras en la administración tributaria también juegan un papel potencial en el aumento de los ingresos, aunque eso también se extiende a otros impuestos. Además, el cambio acelerado hacia servicios digitalizados debido a la pandemia puede allanar el camino para un mejor diseño y aplicación del impuesto sobre la renta.

¿Qué pasa con el impacto redistributivo del impuesto sobre la renta en los países en desarrollo? Para explorar esto, separamos los efectos del diseño de políticas del tamaño de la población cubierta por el impuesto. Curiosamente, el diseño de este impuesto en los países de bajos ingresos suele ser progresivo; en cambio, es la limitada cobertura lo que hace que la contribución general a la redistribución sea muy pequeña en comparación con la observada en las economías avanzadas. En los mercados emergentes, sin embargo, no es progresivo. Parecería, entonces, que existe un potencial significativo para mejorar la inclusión en este último grupo de países (varios de los cuales tienen un impuesto sobre la renta fijo).
¿Hay margen para aumentar los ingresos del impuesto sobre la renta personal en la recuperación posterior a la pandemia?


Para responder a esta pregunta, analizamos cómo se obtienen ingresos adicionales de fuentes alternativas. Una vez más, hay una gran diferencia entre las economías avanzadas, donde los ingresos adicionales provienen predominantemente del impuesto sobre la renta, y los países de bajos ingresos, donde desempeña un papel mucho más modesto. Es probable que otros impuestos tengan que desempeñar un papel importante, por lo tanto, en el aumento de los ingresos a medio plazo, siendo el impuesto sobre el valor añadido y otros impuestos indirectos los principales contribuyentes.
Pero los impuestos sobre la renta aún pueden ser importantes para el crecimiento inclusivo si se diseñan adecuadamente y los ingresos se gastan bien. Nuestra investigación, junto con la historia del impuesto en las economías avanzadas, muestra que el impuesto sobre la renta personal debería evolucionar hacia una fuente de ingresos más significativa a medida que los países se desarrollan.

 

 

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